Procedimento Analítico (Contabilidade): Características, Vantagens e Desvantagens
O procedimento analítico é a avaliação da informação financeira através da análise de relações aceitáveis entre dados financeiros e não financeiros. É um tipo de evidência usado durante uma auditoria. Este procedimento indica possíveis problemas com os registros financeiros de uma empresa, que podem então ser investigados.
Ele é usado na auditoria financeira para ajudar a entender as operações de negócios e identificar possíveis áreas de risco que precisam ser revisadas. Também inclui a investigação de flutuações em relacionamentos que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados por um valor significativo.
Flutuações nos relacionamentos de dados esperados poderiam revelar algum tipo de declaração falsa ou relatórios fraudulentos por parte da administração da empresa. Na maioria dos casos, esses relacionamentos devem permanecer constantes ao longo do tempo.
Caso contrário, isso significa que os registros financeiros estão incorretos, possivelmente devido a erros ou relatórios fraudulentos.
Funcionalidades
O principal objetivo dos procedimentos analíticos é obter segurança, em combinação com outros testes de auditoria (testes de controles e testes de detalhes), com relação ao que as demonstrações contábeis dizem em uma ou mais áreas.
A aplicação dos procedimentos analíticos baseia-se na possibilidade de existirem relações aceitáveis entre os dados. A presença desses relacionamentos fornece evidência de auditoria quanto à integridade e precisão das transações.
As condições particulares que produzem variações nesses relacionamentos são: transações incomuns, mudanças na contabilidade, mudanças no negócio, flutuações aleatórias ou distorções.
Os procedimentos analíticos vão desde simples comparações (por exemplo, saldos finais do ano anterior versus saldos finais do ano atual) até o uso de modelos complexos que envolvem muitos relacionamentos e elementos de dados.
Entender as relações financeiras é essencial para planejar e avaliar os resultados dos procedimentos analíticos. O conhecimento da empresa e do setor em que ela opera geralmente é necessário.
Os procedimentos analíticos comparam os valores registrados e os indicadores desenvolvidos na empresa com as expectativas desenvolvidas pelo auditor. Essas expectativas são os pilares do sucesso.
Use em auditorias
Nos trabalhos de revisão são utilizados para dar uma certa garantia de que as demonstrações financeiras não requerem ajustes significativos. Eles são fundamentais para avaliar dados financeiros e as variações que ocorrem neles.
Eles são usados nas três etapas da auditoria: no planejamento, na execução e, finalmente, na revisão.
Fatores-chave que afetam sua precisão
Repartição dos dados
Quanto mais detalhado o nível em que os procedimentos analíticos são realizados, maior a sua precisão potencial.
Os procedimentos analíticos executados em alto nível podem ocultar diferenças importantes, mas corretivas, uma vez que são mais propensos a atrair a atenção do que quando os procedimentos são realizados em dados desagregados.
O objetivo do procedimento de auditoria determinará se e em que medida os dados devem ser desagregados para um procedimento analítico.
Confiabilidade dos dados
Quanto mais confiáveis os dados, mais precisa será a expectativa. Os dados usados para conformar a expectativa em um procedimento analítico podem ser dados industriais e econômicos externos, coletados por meio de uma investigação independente.
A fonte de informação disponível é particularmente importante. Dados internos gerados a partir de registros já auditados, ou não sujeitos à manipulação de pessoas que possam influenciar as atividades contábeis, são considerados mais confiáveis.
Previsibilidade dos dados
Existe uma correlação direta entre a previsibilidade dos dados e a qualidade da expectativa derivada desses dados. Em geral, quanto mais precisa a expectativa de um procedimento analítico, maior a confiabilidade potencial desse procedimento.
Tipos
Existe uma correlação direta entre o tipo de procedimento analítico selecionado e a precisão que ele pode fornecer. Quanto maior a precisão inerente em um procedimento analítico, maior a confiabilidade potencial desse procedimento.
Portanto, um procedimento analítico apropriado deve ser selecionado; por exemplo, um teste de razoabilidade em vez de uma tendência.
Análise de tendências
É a análise de alterações em uma conta ao longo do tempo.
Análise de motivos
É a comparação, ao longo do tempo, da relação entre contas de demonstrações financeiras e dados não financeiros.
Teste de razoabilidade
A análise das contas entre períodos contábeis. Implica o desenvolvimento de um modelo para formar uma expectativa com base em dados financeiros, dados não financeiros ou ambos.
Vantagens
- A principal vantagem dos procedimentos analíticos é que eles podem ser aplicados em todas as etapas da auditoria, para investigar os valores refletidos nas demonstrações financeiras e as relações entre esses valores.
- Eles ajudam o auditor a verificar se há problemas contínuos dentro da empresa e se as demonstrações financeiras do cliente coincidem com o que o auditor acredita que deveria ser depois de fazer um ajuste.
- Devido à sua natureza, os procedimentos analíticos geralmente fornecem evidências para várias alegações, identificando problemas de auditoria que podem não ser evidentes sem um trabalho mais detalhado, direcionando a atenção do auditor para áreas que requerem investigação adicional.
- Ajude o auditor a fazer comparações periodicamente, levando em conta os anos anteriores. Isso proporciona ao auditor uma melhor compreensão geral das contas empresariais e individuais.
- O auditor pode identificar riscos ou deficiências que não tenham sido previamente identificados no controle interno. Isso faz com que o auditor reavalie a abordagem de auditoria e exija mais segurança com outros testes do que o planejado originalmente.
Desvantagens
- Como os procedimentos analíticos geralmente têm que ser executados em contas incompletas antes que as demonstrações contábeis finais tenham sido preparadas, ajustes significativos não são levados em consideração, os quais são freqüentemente realizados em um estágio posterior.
- Muitos auditores não confiam em procedimentos analíticos devido à baixa precisão observada nestes e à falta de confiabilidade nos dados necessários para os procedimentos.
- Os procedimentos analíticos, por si só, não são adequados para detectar fraudes. Pode haver ajustes que levaram a mudanças artificiais nas relações analisadas nas demonstrações financeiras, levando o auditor a tirar conclusões errôneas.
- Se o auditor não compreender adequadamente o negócio, ele poderá ficar tentado a aceitar os resultados de procedimentos analíticos que não apresentem variações incomuns. Não é o caso se houve mudanças significativas nos negócios, das quais o auditor não tem conhecimento e que a administração pode tentar ocultar.
