Provisão de Portfólio: Características, Métodos e Exemplos

A provisão da carteira é uma estimativa das perdas potenciais de uma empresa devido ao risco assumido pelo crédito concedido aos clientes na venda de produtos. As empresas geralmente têm uma porcentagem de clientes que não pagam suas dívidas, então usam essas informações para antecipá-las e se proteger do impacto desses fundos perdidos.

Em seguida, a provisão do portfólio é uma despesa incorrida pela empresa quando um cliente não paga sua fatura. A despesa é debitada dos registros contábeis da empresa na conta "despesas com devedores duvidosos" e creditada na conta "provisão de carteira".

A provisão da carteira é tratada como uma despesa nas demonstrações financeiras da companhia, uma vez que são esperadas perdas para dívidas incobráveis ​​e outros empréstimos inadimplentes que provavelmente se tornarão inadimplentes ou terão uma probabilidade muito alta de inadimplência.

Funcionalidades

Ao contabilizar a provisão da carteira, uma empresa não precisa saber especificamente qual cliente não pagará. Nem você precisa saber a quantidade exata; você pode usar um valor aproximado que é incobrável.

Por exemplo, se a empresa calcula que as contas a receber com mais de 90 dias de vencimento têm uma taxa de recuperação de 40%, ela pode fazer uma provisão de carteira com base em 40% do saldo dessas contas.

Uma empresa pode usar modelos estatísticos como probabilidade de inadimplência para determinar suas perdas esperadas devido à dívida inadimplente. Os cálculos estatísticos podem usar dados históricos de negócios, bem como a indústria em geral.

Esse mesmo processo é usado pelos bancos para relatar as dívidas incobráveis ​​de tomadores que inadimplentes em seus pagamentos de empréstimos.

Limitar valores inflacionados em contas e indicadores

Quase todas as empresas fazem transações de crédito entre elas. Isso significa que uma empresa não precisa pagar em dinheiro ao comprar mercadorias de outra empresa.

Dado que, por definição, espera-se que as contas a receber entrem em vigor em menos de um ano ou dentro de um ciclo operacional, elas são registradas como ativo circulante no balanço patrimonial da empresa.

No entanto, as contas a receber podem ser infladas se houver alguma parte incobrável. Como resultado, o capital de giro e o patrimônio líquido da empresa também poderiam ser aumentados.

Para proteger-se contra esse abaulamento nessas contas e indicadores, uma empresa pode calcular quanto de suas contas a receber, provavelmente, não pode ser coletado.

A provisão de carteira é a técnica contábil que permite às empresas levar em conta uma estimativa dessas perdas em suas demonstrações financeiras para limitar o volume de receitas potenciais.

Uso nas demonstrações financeiras

Os aumentos na provisão de conta da carteira de balanço também são registrados na conta de despesa para dívidas incobráveis ​​na declaração de renda.

No balanço da empresa, a provisão da carteira é subtraída dos ativos e ativos do proprietário. Ao fazer esses registros, os valores iguais entre os ativos e a soma do capital e do passivo são mantidos.

A oferta da carteira cumpre a função de suavizar o impacto nas demonstrações financeiras da empresa devido às faturas incobráveis.

Métodos de provisão de portfólio

Os dois métodos aceites de constituição de carteiras, para determinar a dedução correspondente na determinação da base tributável do imposto sobre o rendimento, são o método individual e o método geral.

A aplicação desses métodos, em particular, baseia-se na legislação tributária colombiana. Cada país terá a legislação correspondente para o seu próprio manejo dos métodos.

Método individual

Por esse método, a provisão da carteira é determinada aplicando-se uma dedução de até 33% como provisão sobre o saldo de contas a receber vencidas há mais de um ano.

A provisão é aplicada individualmente apenas para contas com vencimento superior a um ano. Por outro lado, é permitido lidar com porcentagens inferiores a 33%.

Método geral

Nesse método, as provisões da carteira são calculadas para as contas em geral, de acordo com o tempo que elas expiraram, com as seguintes porcentagens:

- Para contas a receber com vencimento entre três meses e seis meses: 5%.

- Contas a receber com vencimento superior a seis meses e inferior a um ano: 10%.

- Para contas a receber com vencimento superior a um ano: 15%.

Exemplos

Primeiro exemplo

Em 30 de junho, a empresa A tem um saldo em contas a receber de US $ 100.000, e espera-se que aproximadamente US $ 2.000 não sejam convertidos em dinheiro. Como resultado, um saldo de $ 2000 é registrado no crédito na conta de provisão de carteira.

A entrada contábil para ajustar o saldo na conta de provisão de carteira também envolve registrá-la na conta de "despesas com contas incobráveis" da demonstração de resultados.

Como junho foi o primeiro mês no negócio da empresa, a conta de provisão de portfólio começou este mês com saldo zero.

A partir de 30 de junho, quando o primeiro balanço e a demonstração de resultados forem emitidos, a provisão de sua carteira terá um saldo credenciado de $ 2000.

Como a provisão do portfólio está relatando um saldo de crédito de $ 2000, e contas a receber reporta um saldo devedor de $ 100.000, o balanço patrimonial reporta um valor líquido de $ 98.000.

A conta "despesas com dívidas incobráveis" da empresa informa perdas de US $ 2000 em sua declaração de junho. A despesa é reportada apesar de nenhuma das contas a receber ter vencido em junho, uma vez que os prazos são líquidos de 30 dias.

Segundo exemplo

Uma empresa tem US $ 40.000 em contas a receber em 30 de setembro. Ele estima que 10% de suas contas a receber não serão cobradas e prossegue para registrar uma entrada de crédito.

10% x $ 40.000 = $ 4000 em provisão de carteiras.

Para ajustar esse saldo, uma entrada de débito é efetuada em detrimento de dívidas incobráveis ​​de US $ 4.000. Embora as contas a receber não tenham vencimento em setembro, a empresa tem que reportar perdas de crédito de US $ 4.000 como despesas com devedores duvidosos em sua demonstração de resultados para o mês.

Se as contas a receber forem de US $ 40.000 e a provisão da carteira for de US $ 4.000, o valor líquido informado no balanço patrimonial será de US $ 36.000.